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2016年报税终极指南

每年的一月份到四月份，被称为美国的纳税季。在这段时间里，所有美国公民和身处美国的外籍移民都将要进行之前一年的税务上报工作。一旦错过报税，不但要面临高额罚款，还可能被IRS请去喝茶。但是面对复杂的报税流程，很多人表示头疼，别怕，善良的小编已经为你准备了一份报税终极指南，那些年栽过的跟头，下次可别怪我没提醒你哦！

明确身份 居民or非居民

报税要做的第一件事就是确定纳税人的身份。无论你是TA/RA/GA（TA=Teaching Assistant, RA=Research Assistant, GA=Graduate Assistant）, 根据身份不同，报税的情况不尽相同。美国税意义上的纳税人身份大体可分为居民(resident)和非居民(non-resident)，听起来头都大了，但是绝对不能迷糊，本文主要从留学生、访问学者、居民角度报税

居民外国人（Resident Alien）：拥有绿卡，或者通过实际拘留天数测试（Substantial Presence Test）。

非居民外国人（Non-resident Alien）：无绿卡且未通过31天测试/183天测试的。

由于持F学生签证的前五年在美国拘留时间不计入183天测试。所以一般来说，持学生签证来美国念书的学生在前五年都是非居民外国人身份。（ps：所有的留学生，不管你在美国有没有收入，待不超过五年的，按规定都应该每年给税局交一个Form8843。虽然有人没交也没什么后果，但是交表是自己身份证明的一个记录） 【纳税小贴士】：国税局对居民所作的定义一般是：凡是持有F、J、M签证的留学生来美时间超过五年者。持J及Q签证的访问或交换学者来美时间超过二年者（其中Q签证持有人可将其曾持有过F、J或M签证的时间并入计算）。一个年度中有任何一天在美国一般也算作是一年。

（一）F1非居民报税：

对于非居民留学生来说，还是有一些好处哒 1. 来自美国以外的奖学金和收入不必申报，但是由美国境内的学校提供的service based奖学金 (非merit-based scholarship or tuition waiver) 则一般要缴14%的税，学校通常会先行扣缴； 这里我要补充说明的是Graduate Assistantship(包括TA, RA或其他各种A)，是要交税的，根据中美的税务协定(常被简称Treaty)，持F1签证的中国留学生每年毛收入(gross income)不超过五千美金的部分可免税，州税则需要注意，比如加州是不认这5000刀免税的特殊安排的。 所以大家不要偷懒不报税哦，毕竟报税的过程中发现可以退税的兴奋感回味无穷啊！ 【纳税小贴士】关于各种名目的奖学金，Graduate Assistantships （TA， RA， GA ）均须以薪资所得【wages/salaries】报税，而从学校所获得的学费减免（tuition waiver, remission or reductions），可不必申报。如果持有 F/J签证的小伙伴们儿在美国留学只收到学费减免或者 非服务性质的奖学金，没有其他收入，一般无需申报税表，只需提交一张8843表格即可。

  1. 银行存款利息可免税，但开户时应填写W-8表，说明自己的非居住外国人身份；
  2. 不须缴纳社会安全税。

4.已婚非居民留学生一般只能以已婚单独申报的身份单独申报税表 (married filing separately).即使配偶也是留学生，也不得联合申报 (joint return)，并且也不可以以单身身份申报。有家眷的中国非居民留学生也不能将配偶和子女列入扶养减免额 (dependency exemption)，只能享受自己的个人减免额 (personal exemption)

但是，天上没有白掉的馅饼，非居民报税无法享受基本减免额 (standard deduction) ，只能使用分项扣减(itemized deduction)，目前包括州税地方税、慈善捐赠等。

还有很多时候听说美国学生能通过退税发家致富，但非居民身份的你就别想了！因为，根据国税局的规定，虽然国税局在报税的时候不会问报税者的种族或者移民身份，但是AOTC本身不适用于非居民外国人。所以奉劝各位小伙伴们不要为了这一两千元的便宜铤而走险，谎报身份。 （二）F1居民身份报税：

以居民身份报税的留学生，则和一般美国公民一样，全球收入 (即使是从国外取得的应税奖学金)、银行存款利息等都必须要在税表中申报。

美国高等教育是世界上最发达的，越来越多的中国留学生选择来美留学深造。接受高等教育的成本往往是高昂的学费与生活费，少数优秀而又幸运的留学生无需为学校工作即可以拿到学校的学费减免(Tuition & Fee Waiver)或者半奖(Partial Scholarship)、全奖(Full Scholarship)，但大多数勤劳勇敢智慧的留学生们在被允许校外打工之前则是通过给学校打工，即 TA/RA/GA等方式来获得学校资助。那么问题来了，什么是TA/RA/GA？留学生们又是怎样从中获得收入的呢？

顾名思义，TA=Teaching Assistant, RA=Research Assistant, GA=Graduate Assistant.TA/RA/GA都属于服务性奖学金(Service-Based Scholarship)，获得此类资助者一般每周担任10-20小时的辅助教学或研究工作。这种经济资助一般只提供给硕士或者博士学位申请者。绝大多数的美国高校研究生院都设置这种资助，然而并非所有的此类资助都能覆盖一年中的全部费用，但多数都在全部金额的2/3以上。不过很多学校提供这种奖学金的同时，还会给学生免学杂费，也就相当于申请到“全奖”啦。But在获得报酬出去与小伙伴们搓一顿的同时，别忘了TA/RA/GA所得可能是需要纳税的哦。 （三）J1身份报税：

  1. 首先 J1学生和 F1学生的纳税身份判定和纳税义务非常类似，在此不表；但是 J1学者则略有不同。J1学者的免税实际包含两部分：FICA税和收入税。FICA是指美国的两种社保税，即medicare tax 和social security tax。FICA免税的时间是以J1身份进入美国的当年和之后一年（因为这两年里是非居民，无需交这些税）。而收入税免税，则是指以J1身份进入美国之后的36个月（这个是中美税收协定2011年的议定书规定的）可以免联邦和部分州的所得税。假设你是15年12月份进入美国的，那么FICA免税适用于15和16两年，但收入免税适用于15年12月到18年11月。
  2. 在FICA两年免税期过去之后，J1身份的学者从non-resident alien变成了resident alien，第三年开始报税原则上就不能再继续使用1040NR，而是需要使用1040表格。
  3. 在美不超过3年(从入境起实际在美的36个月)的J1访问学者、客座教授从事教学与科研的收入不必交联邦和部分州的所得税。

通过以上介绍，希望大家对不同身份的学生和学者报税思路略微清晰一些。虽然美国报税流程较为复杂，但只要先弄清楚报税身份，后面的操作就可以按部就班啦！

报税流程概括 学生与访问学者 根据美国国税局(Internal Revenue Service,简称IRS)规定，外籍留学生通过GA/RA/TA获得奖学金或者收入,一般需要向国税局递交两份表格：一份Form 8843（证明你的非居民豁免人员身份），以及1040NR(非居民)或者1040(居民) 表格。详细来说：

（1）没有收入的F, J, M, Q留学生，只需要一张表,即8843，以此告知税务局非居民豁免身份；

（2）有收入的 F, J, M, Q 非居民留学生 报8843+1040NR或者1040NR-EZ；

（3）有收入的 F, J, M, Q居民身份留学生报1040或者1040-EZ；如需要申请5000免税，还需要提交8833。 这项规定和咱们来美国的所有留学生都息息相关，尤其是计划将来在美帝求发展的同学们，最好趁早在IRS 建立正确及持续的纪录，以免造成以后申请居留时的一些困扰哦。

对于大部分留学生来说，最常用的表格通常是Form 8843和1040NR。

【Form 8843】

个人信息表，即留学生 通过表明自己的F-1身份来证明未通过实际居留天数测试，最终达到税款豁免的目的。

F8843在IRS官网即可下载打印，表格最后一页有官方填写指南。

F8843中的数据包括：

  1. 姓名、地址、社会安全号码（或个人报税识别号码）。
  2. 护照号码与国籍、签证种类、号码。
  3. 来美时间及预定居留时间。
  4. 学校、系别及指导教授姓名、地址、电话。

【1040NR】

NR即Non-Resident, EZ即easy，带有EZ的税表都是相应税表的简易版。一般无任何薪资收入的F-1/CPT/OPT都满足填写简易版税表(1040EZ/1040NR-EZ)的要求。而有薪资的同学，满足以下条件也可选择填写简易版税表：

  1. 无需要抚养的dependent
  2. 在美收入只有薪资、奖学金
  3. 须纳税的收入低于$100,000

两份表格完成并检查无误后，可寄到：

Internal Revenue Service Center

Philadelphia， Pennsylvania 19255-0215

特别建议各位小伙伴们自己影印一份保存起来，以备未来参考或者有任何疑问时使用。

【纳税小贴士】：美国法律规定纳税人必须有社会安全号码(Social Security Number，SSN)或个人报税识别号码(Individual taxpayer identification number， ITIN)才可以报税。 任何无法取得SSN的F、J、M、Q 签证持有人，必须在报税前或者在提交税表的同时申请获得个人报税识别号码。申请ITIN 必须填写W-7 表格单独或者随税表寄至IRS。由于申请ITIN 需要较长的时间，建议同学们要尽早申请啦。

联邦，州，地方税 需知

留学生在美国最常见接触到的就是FICA税，联邦税，州税还有地方税。其中FICA税属于联邦退休基金（Federal Insurance Contribution Act），类似于中国的社保，大约占个人税前工资收入的7.65%。持有J-1和F-1的签证者在非居民身份期间不需要缴纳。如果第一次被扣除了，可以去学校管发工资的办公室或者是雇主那里办理免扣手续；部分学校不负责这些退税，这时候可以单独向税务局申请退 FICA税。接下来小编讨论一下大家比较关心的联邦税和州税问题。

中美税收协定规定了中国学生和学者可享受的免税待遇。比如学者根据Article 19可以申请36个月的收入免税，学生可以根据 Article 20在报联邦税时申请$5000的收入免税 。

非居民身份的 F、J、M、Q签证持有人无论是否有工作或收入都必须向国税局递交Form 8843。因为通常学校给予的工资和奖金是已经扣除一部分税额后的金额，我们向IRS报税的之后，被多收的部分可以以支票或者 Direct Deposit的形式退回，这就是所谓的退税了。

至于州税和地方税，通常来说州政府报税会安排在联邦政府报税之后。每个州报税期限和要求都各不相同，和联邦的政策也很不一样。有意思的是，某些情况下，即使联邦政府认为你是Nonresident Alien, 州政府却可以视你为Resident Alien。比如纽约州，只要你报给联邦政府的税表中使用了纽约州的地址，它就认定你是该州的resident；此时你需要正确填报该州的非居民税表才能有正确的身份记录。

Alabama, Arkansas, California, Connecticut, Hawaii, Kansas, Kentucky, Maryland, Mississippi, New Jersey, North Dakota, Pennsylvania这些州的小伙伴们要注意啦~ 如果你在报联邦税的时候根据中美税收协定享受了免税待遇，免税的部分有可能要在州税税表中加回来作调整哦。那些按照美国联邦税法就免税的收入如奖学金和助学金一般仍是免税的。

以纽约州为例，首先是纽约中美税收协定是认可的；因此州税也是可以减免$5000的学生 RA/TA/GA 或者校外打工收入的^ ^。如果你一年中在纽约州或者纽约市居住超过六个月并且取得的收入也在纽约，你有可能会被当做是纽约州、纽约市居民，需要报纽约州、纽约城市税，填写IT – 201表格。如果你居住在新泽西但取得的收入在纽约，你有可能会被当做新泽西居民(NJ–1040)和纽约非居民(IT203表格)，并且要同时申报新泽西州税和纽约州税。此外每个州和市情况都不尽相同，建议大家可以Google一下，并且我们Tax1on1官网里也有详细的州税介绍，这里就不一一说明了。

报税步骤 时间，邮寄地址 第一步：申请税号(ITIN)，如果有SSN则SSN就是税号。如果没有应税收入只是为了申报8843，则不需要单独为了8843表格而申请税号。 第二步：收集资料

学校一般会向学生邮寄相应报税材料，比方说W2（工资），1099G（通常是收到的上一年度州或地方的退税）还有1042S（已缴的收入税）。对于证明收入被扣税的材料，比如 W2或者1042S，纳税人要把这些材料（无需原件，复印件就可以啦）附在签字的1040NR表格原件后面一起邮寄给税务局。

第三步：报联邦税

获取1040NR表格，相关资料连接：http://www.irs.gov/pub/irs-pdf/i1040nre.pdf，根据已有资料填写1040NR表格。对照W2等表格，根据提示将信息一项一项填入税表即可。详细情况可点击IRS官网https://www.irs.gov/instructions/i1040nre/（1040NR）或https://www.irs.gov/instructions/i1040nr/ （1040NR-EZ）查看更详细的指南。

【纳税小贴士】：小编在这里提示一下，别忘了一定要将所有表格文件影印一份自己保存，以备将来参考或者IRS有任何疑问时查询用。

另外，小编还总结了1040NR-EZ中部分栏目的填写方法，希望可以给大家一些帮助:

Line 3 = W2 + 1042S – ($5000+奖学金/助学金)，将自己所有 W-2 中第 1 行的数字加起来，如果你的 1042-S 也是工资收入（即是拿了钱要干活的，比如 TA 和 RA），也要加进来。还有 1099-B（短期股票收益）、1099-MISC（杂项收入）和 1099-R（养老金提款）里的收入金额。如果你是 F1/J1 身份的话，可以减去 $5,000。如果正好是在 F1/J1 和其他身份转换的一年的话，你可以把 F1/J1 期间的收入减去 $5,000，其他身份的部分则不能扣减。若不满 $5,000 的则减去实际金额。将这个数字填在第 3 行。

Line 4 = 1099-G中你前一年的州税退税的应税金额【注：无需填写联邦税退税金额，另外这里只填”应税”的州税退税金额，如果上一年度没有使用州税的itemized deduction，则无需填写】

Line 5 = 一般是0，因为根据中美税收协定无需为学校打工得到的奖学金【scholarship/fellowship】一般是免税的，但是要注意判断1042S Line 5金额是否都是完全免税 【学校有义务在3月15日之前发送1042S，因此不要过早报税误以为奖学金全都免税】

Line 6 =$5000+免税的奖学金/助学金，把在第 3 行中根据条约减去的金额（最多是 $5,000），如果是中国学生，再加上 Fellowship 收入，填到第 6 行。如果没有，这行可以空着

Line 8 = 不需要中美税收协定即可免税的Scholarship/Fellowship Grant金额，只要填非服务性奖学金（不包括 TA 和 RA, 因为这些都是服务性的）的金额，因为 Fellowship 已经在第 6 行中被扣除了，所以无须在这里写。 注意：这里扣除的数额不能大于学费和学习开支（买书、文具等的钱），一般而言，奖学金很难超过这个数，所以只要照奖学金金额填就行。但如果真的超过的话，可以把超过的部分加入第 6 行中，因为非服务性奖学金根据条约 20(b) 免税

Line 9 = 0 (除非你申请了助学贷款并且有支付利息)

Line11= 在W2表格上所提到的你实际支付或被扣的州或地方税

Line13= $4,000 in 2015 如果：

第 10 行金额小于等于 $258,250（如果第 1 行被选中）

第 10 行金额小于等于 $154,950（如果第 2 行被选中）

则填入 $4,000，否则请参考指南的 Exemption Deduction Worksheet 计算这一行的金额。

Line15= 将Line 14 金额放2015税表中可以找到相应的税额（详细税表见链接https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/i1040nre.pdf）。

第四步：报各州及地方税 （详见Tax1on1各州报税指南链接：http://tax1on1.org/?p=18247）

第五步：邮寄税表和相关资料

截止日期及邮寄地址等具体事项

1.报税截止日期是4月18日

2016年4月15日正好赶上华盛顿特区的解放纪念日假期（EmancipationDay），很据联邦法律规定，报税截止日期如果赶上节假日或周末可以顺延，所以今年是4月18日（周一）截止。

对於新英格兰地区：缅因州丶新罕布什尔州丶佛蒙特州丶麻萨诸塞州丶罗德岛州丶康涅狄格州，要庆祝爱国者日（Patriots Day），报税截止日期为4月19日，以当地邮局的邮戳为准。小编建议大家可以提早准备和寄出，这样就可以尽早收到退税支票（约十周内，也可以登录IRS官网查询）。当然你也可以在填表的时候留下银行账户信息，选择直接存款（Direct Deposit），这样IRS就会直接将退税存入你的银行账户中了。如果无法在截止日期日前完成报税也不用担心，填写Form 4868可申请延长六个月的报税期限。如果没有任何雇员收入的纳税人，你的1040NR表格只要在6月15日以前寄出即可。很遗憾目前针对非居民纳税人，联邦税不可以efile。州税表格根据所在州不同也许可以支持efile，如纽约州。大部分州不需要在申报州税时附带联邦税税表，但需要具体确认。 如无需补税，可将1040NR或1040NR-EZ Form邮寄至： Department of the Treasury Internal Revenue Service Austin, TX 73301-0215 U.S.A.

如需要补税，邮寄至： Department of the Treasury Internal Revenue Service P.O.Box 1303 Charlotte, NC 28201-1303 U.S.A.

2016报税十大变化

1.报税截止日期是4月18日

2016年4月15日正好赶上华盛顿特区的解放纪念日假期（EmancipationDay），很据联邦法律规定，报税截止日期如果赶上节假日或周末可以顺延，所以今年是4月18日（周一）截止。

对於新英格兰地区：缅因州丶新罕布什尔州丶佛蒙特州丶麻萨诸塞州丶罗德岛州丶康涅狄格州，要庆祝爱国者日（Patriots Day），报税截止日期为4月19日。

2.奥巴马医保税务罚款又涨了

根据奥巴马医保的”可负担医保法案”（Affordable CareAct-ACA），自2014年起报税时要报告有无购买医保，未购买者会被罚款，罚金逐年提高，2016年的罚款加重，个人提高到695美元，家庭不论成员多少罚金是个人的三倍，即2,085美元。如果要避免被罚，建议在2016年的二月之前购买医保。

3.纳税等级小幅上涨

美国纳税人根据收入使用不同的纳税等级（tax brackets）和税率，由於通货膨胀， 2016年适用的应税所得将上调0.4%。

4.户主申报人的标准扣除额将增加

单身丶已婚合并申报丶已婚分别申报的，2016年的标准扣除额与2015年保持一致，但是户主申报者要增加$50，是$9,300。

5.个人免税额上涨

2016年的个人免税额是$4,050，与2015年相比上涨了$50。

6.健康储蓄账户家庭扣除额上涨

2016年个人健康储蓄账户扣除额依然保持在$3,350，但是家庭账户扣除额要增加$100至$6,750，55岁及以上的，可以再享受$1,000的扣除额。

7.劳动收入税免上涨

劳动收入税免（Earned Income Credit），对於低收入家庭，联邦政府会在税上给予优惠：有3个以上孩子的家庭，credit将涨至$6,269，增长了$27；2个孩子的家庭是$5,572，比2015年增加了$24；1个孩子的家庭是$3,373，也比去年增加了$14，没有孩子的家庭只增加了$3，也就是2016年是$506。

8.AMT免徵额提高

最低所得税（Alternative Minimum Tax）的免徵额有所提高，2016年，单身纳税人AMT免徵额增加$300至$53,900，联合申报者增加$500至$83,800。

9.遗产税免徵额提高

免徵额上涨至545万美元，与2015年相比提高了$20,000。适用於2016年去世的人。

10.其他报税规定也可能变化

通常国会议员会不断修改税收减免规定，直到最後一刻，比如个人退休账户丶州销售税扣除额等。建议大家随时关注报税相关信息。

当然也有没变的，比如401(k)退休福利计划和个人退休金帐户（IRA）都与2015年一致。

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